Superfund Excise Tax បានចូលជាធរមាននៅថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2022 ហើយក្រុមហ៊ុនជាច្រើននៅតែពិបាកយល់ថាតើវាអនុវត្តចំពោះប្រតិបត្តិការរបស់ពួកគេ និងរបៀបប៉ាន់ស្មានការទទួលខុសត្រូវសក្តានុពលរបស់ពួកគេឱ្យបានត្រឹមត្រូវ។ ទោះបីជាពន្ធ Superfund ត្រូវបានអនុវត្តកាលពីអតីតកាលក៏ដោយ វាបានផុតកំណត់ចុងក្រោយជាង 25 ឆ្នាំមុន។ នៅក្រោមច្បាប់ដែលបានបញ្ចូលឡើងវិញ បញ្ជីនៃសារធាតុគីមីត្រូវបានពង្រីក ហើយពន្ធដែលអាចអនុវត្តបានបានកើនឡើងជិត 100% ។ នេះបានបណ្តាលឱ្យមានក្រុមហ៊ុនមួយចំនួនធំដែលមានសក្តានុពលនឹងទទួលរងនូវពន្ធនេះ ក៏ដូចជាការកើនឡើងនៃការទទួលខុសត្រូវដែលអាចអនុវត្តបាន។ ជាមួយនឹងកាលបរិច្ឆេទនៃការដាក់ប្រាក់ដំបូងសម្រាប់ពន្ធលើពន្ធដែលនឹងមកដល់នៅថ្ងៃទី 29 ខែកក្កដាthក៏ដូចជាការជៀសវាងការពិន័យ ប្រសិនបើការប៉ាន់ប្រមាណសមហេតុផលត្រូវបានបង់ទាន់ពេលវេលា សារៈសំខាន់នៃការវាយតម្លៃពន្ធលើការអនុគ្រោះគួរតែជាអាទិភាពកំពូល។
ការដាក់បញ្ចូលឡើងវិញនូវ Superfund Excise Tax ត្រូវបានរួមបញ្ចូលជាផ្នែកមួយនៃការវិនិយោគហេដ្ឋារចនាសម្ព័ន្ធ និងច្បាប់ការងារដែលបានចុះហត្ថលេខាលើច្បាប់នៅថ្ងៃទី 15 ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ 2021។ ពន្ធ Superfund ត្រូវបានបង្កើតឡើងដើម្បីរៃអង្គាសថវិកាសម្រាប់មូលនិធិ Response Trust Fund ដែលត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយការការពារបរិស្ថាន។ ភ្នាក់ងារ និងជួយក្នុងការសម្អាតកន្លែងកាកសំណល់គ្រោះថ្នាក់ នៅពេលដែលម្ចាស់ ឬប្រតិបត្តិករនៃគេហទំព័រមិនអាចកំណត់អត្តសញ្ញាណបាន។ ពន្ធអាករដែលបានបញ្ចូលឡើងវិញថ្មីត្រូវបានកំណត់ថានឹងផុតកំណត់នៅថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2031 ហើយត្រូវបានគេប៉ាន់ប្រមាណថានឹងអាចរកចំណូលបានប្រហែល 14.4 ពាន់លានដុល្លារ។ ចេតនារបស់សភាគឺដើម្បីយកពន្ធគយនៅដើមដំបូងនៃខ្សែសង្វាក់ពាណិជ្ជកម្មនៃការផលិត ការចែកចាយ ការប្រើប្រាស់ និងការចោលសារធាតុគ្រោះថ្នាក់។ ដូច្នេះ ពន្ធអាករមិនត្រូវបានវាយតម្លៃលើការទិញទេ ប៉ុន្តែផ្ទុយទៅវិញ ត្រូវបានអនុវត្តលើការលក់ ឬការប្រើប្រាស់សារធាតុគីមីជាប់ពន្ធ និងសារធាតុជាប់ពន្ធនាំចូល។
តើ Superfund Excise Tax ត្រូវបានអនុវត្តនៅពេលណា?
នៅពេលព្យាយាមស្វែងយល់ថាតើពន្ធអនុគ្រោះពន្ធ Superfund អាចអនុវត្តបានដែរឬទេ ក្រុមហ៊ុននានាត្រូវតែបកស្រាយថាតើសារធាតុនេះត្រូវបានចាត់ទុកថាជាសារធាតុគីមីជាប់ពន្ធក្រោម§4661 ឬសារធាតុជាប់ពន្ធក្រោម§4672។
ជាទូទៅក្រុមហ៊ុនមួយនឹងត្រូវបានវាយតម្លៃពន្ធ Superfund ប្រសិនបើពួកគេនាំចូល ផលិត ឬផលិតសារធាតុគីមី §4661 ដែលបានចុះបញ្ជីនៅក្នុងសហរដ្ឋអាមេរិកដែលមានបំណងសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ ការប្រើប្រាស់ ឬឃ្លាំង។ មានសារធាតុគីមីចំនួន 42 ដែលត្រូវបានគេកំណត់អត្តសញ្ញាណនិងចុះបញ្ជីនៅក្នុង ពិព័រណ៍ករួមទាំងសារធាតុគីមីទូទៅដូចជា ក្លរីន មេតាន បេនហ្សេន អុកស៊ីដសំណ នីកែល និង cobalt ។
ម៉្យាងទៀត ក្រុមហ៊ុនអាចនឹងត្រូវបង់ពន្ធ ប្រសិនបើពួកគេប្រើប្រាស់សារធាតុជាប់ពន្ធ។ ជាទូទៅ សារធាតុជាប់ពន្ធគឺជាសារធាតុដែលសារធាតុគីមីជាប់ពន្ធមានច្រើនជាង 20% នៃទម្ងន់ (ឬច្រើនជាង 20% នៃតម្លៃ) នៃវត្ថុធាតុដើមដែលប្រើសម្រាប់ផលិតសារធាតុនោះ។ ប្រសិនបើវាមិនច្បាស់លាស់ថាតើអ្នកនាំចូល ឬអ្នកនាំចេញកំពុងប្រើប្រាស់សារធាតុជាប់ពន្ធនោះ អ្នកជាប់ពន្ធអាចស្នើសុំថាតើសារធាតុគួរបន្ថែម ឬលុបចេញពីបញ្ជីសារធាតុជាប់ពន្ធដោយអនុវត្តតាមនីតិវិធីដែលមានចែងក្នុង សេចក្តីជូនដំណឹង ២០២០-១៧. IRS បន្ទាប់មកមាន 180 ថ្ងៃបន្ទាប់ពីការស្នើសុំគឺជាវាលដើម្បីធ្វើការសម្រេចចិត្ត។
ពន្ធគយត្រូវបានអនុវត្តចំពោះសារធាតុជាប់ពន្ធ§4672 លុះត្រាតែពួកគេនាំចូលសារធាតុជាប់ពន្ធសម្រាប់លក់ ឬប្រើប្រាស់។ ការទិញសារធាតុគីមីពីក្រុមហ៊ុនមួយផ្សេងទៀតនៅសហរដ្ឋអាមេរិកមិនជាប់ពន្ធ §4672 ទេ។ សារធាតុជាប់ពន្ធត្រូវបានកំណត់ថាជាសារធាតុណាមួយដែលនៅពេលលក់ ឬប្រើប្រាស់ត្រូវបានចុះបញ្ជីជាសារធាតុជាប់អាករដោយលេខាធិការ។ នាពេលបច្ចុប្បន្ននេះ មានសារធាតុចំនួន ១៥១ ដែលត្រូវបានកំណត់អត្តសញ្ញាណ § 4672(a)(3) និង សេចក្តីជូនដំណឹង ២០២០-១៧.
ក្រុមហ៊ុនផលិត ឬអ្នកនាំចូលបាន "ប្រើប្រាស់" សារធាតុគីមីជាប់ពន្ធ ឬសារធាតុជាប់ពន្ធ ហើយដូច្នេះត្រូវជាប់ពន្ធគយ នៅពេលដែលសារធាតុគីមីជាប់ពន្ធ និងសារធាតុជាប់ពន្ធត្រូវបានប្រើប្រាស់ នៅពេលដែលពួកវាដំណើរការជាកាតាលីករ ឬនៅពេលដែលពួកវាផ្លាស់ប្តូរលក្ខណៈ ឬសមាសធាតុគីមីរបស់វា។ . ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ ក្នុងករណីបាត់បង់ ឬការបំផ្លិចបំផ្លាញតាមរយៈការកំពប់ ភ្លើង ឬគ្រោះថ្នាក់ផ្សេងទៀត សារធាតុគីមី ឬសារធាតុមិនត្រូវបានចាត់ទុកថាត្រូវបាន "ប្រើប្រាស់" ឡើយ។
តើអ្នកគណនាពន្ធអាករ Superfund យ៉ាងដូចម្តេច?
ពន្ធលើសារធាតុគីមី §4661 ត្រូវបានដាក់លើអត្រាក្នុងមួយតោននៃសារធាតុគីមីជាប់ពន្ធ ហើយអាចមានចាប់ពី $0.44 ដល់ $9.74 ក្នុងមួយតោន។ ពាក្យ "តោន" ត្រូវបានកំណត់ថាជា 2,000 ផោន ហើយនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃឧស្ម័នមានន័យថាបរិមាណនៃឧស្ម័នបែបនេះនៅក្នុងហ្វីតគូបដែលស្មើនឹង 2,000 ផោននៅលើមូលដ្ឋានទម្ងន់ម៉ូលេគុល។
ការកំណត់ថាតើពន្ធអាករ §4661 គួរតែអនុវត្តដោយផ្អែកលើសមាសធាតុម៉ូលេគុល ឬសារធាតុទាំងមូលត្រូវបានចោទសួរនៅពេលដែលច្បាប់មុនត្រូវបានអនុម័ត។ ជាពិសេសនៅក្រោម TAM 9651005 ការចេញបានកំណត់ថាតើពន្ធគយ§4661 គួរតែអនុវត្តចំពោះសំណដែលរួមបញ្ចូលនៅក្នុងអុកស៊ីដនាំមុខដែលមានប្រហែល 72% អុកស៊ីដនាំមុខនិង 28% សំណព្រោះសំណមិនមែនជាសារធាតុគីមីដែលបានរាយបញ្ជីដាច់ដោយឡែកនៅក្រោម§ ៤៦៦១(ខ)។ TAM បានផ្តល់ថាពន្ធ §4661 នឹងអនុវត្តចំពោះសារធាតុណាមួយដែលបំពេញតាមលក្ខណៈបច្ចេកទេសអប្បបរមាដែលត្រូវចាត់ទុកថាជាសារធាតុគីមីក្នុងបញ្ជី ដោយមិនគិតពីថ្នាក់របស់វា។ ការសន្និដ្ឋានបានផ្តល់ឱ្យថាទម្ងន់សរុបនៃអុកស៊ីដសំណដែលបានប្រើត្រូវជាប់ពន្ធ ហើយមិនមានការកាត់បន្ថយពន្ធទេ នៅពេលពិចារណាលើទម្ងន់នៃសំណដែលមាននៅក្នុងអុកស៊ីដសំណដែលវាផលិត នាំចូល ឬប្រើប្រាស់។
IRS ផ្តល់នូវវិធីសាស្រ្តដែលអាចទទួលយកបានចំនួនបីនៅពេលកំណត់ពន្ធគយដែលដាក់លើសារធាតុជាប់ពន្ធ §4672 ដែលបាននាំចូល។ អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យ៖
1. ប្រើប្រាស់ អត្រាពន្ធដែលបានកំណត់ ផ្តល់ដោយ IRS នៅពេលកំណត់ពន្ធ §4661 សម្រាប់ 121 នៃសារធាតុ 151 ។
2. គណនាចំនួនពន្ធ §4661 ដែលនឹងត្រូវដាក់លើសារធាតុគីមីជាប់ពន្ធ ដែលប្រើប្រាស់ក្នុងការផលិត ឬផលិតសារធាតុជាប់ពន្ធ ឬ
3. គណនាពន្ធ §4661 ដោយផ្អែកលើ 10% នៃតម្លៃនៃការនាំចូល។
ជាឧទាហរណ៍ សន្មត់ថា Ethylbenzenes (សារធាតុគីមី §4671 ដែលបានរាយបញ្ជី) ត្រូវបាននាំចូលក្នុងតម្លៃ $1,200 ក្នុងមួយតោន។ រូបមន្តប្រើប្រាស់សម្ភារៈ stoichiometric ឆ្លុះបញ្ចាំងថា .75 ផោននៃ benzene បូក .28 pounds នៃ ethylene ត្រូវបានប្រើដើម្បីផលិត ethylbenzene មួយផោន។ សមីការការប្រើប្រាស់សម្ភារៈ stoichiometric គឺផ្អែកលើដំណើរការដែលបានកំណត់ថាជាវិធីសាស្ត្រលេចធ្លោនៃការផលិតសារធាតុ ដោយសន្មតថាទិន្នផល 100 ភាគរយ។ សមីការត្រូវតែរួមបញ្ចូលសម្ភារៈទាំងអស់ដែលត្រូវបានប្រើប្រាស់ក្នុងដំណើរការ។ ពន្ធអាករដែលបានវាយតម្លៃនៅពេលដែលសារធាតុនាំចូលត្រូវបានលក់អាចមានដូចជា៖
1. អត្រាដែលកំណត់ដោយ IRS នៃ $9.74 ក្នុងមួយតោន,
2. អត្រានៃ $10.03 (.75 x $9.74) + (.28 x $9.74) ដែលត្រូវបានគណនាដោយផ្អែកលើការប្រើប្រាស់សារធាតុគីមី§4661 ដែលបានប្រើប្រាស់ក្នុងដំណើរការផលិត ឬ
3. $120 ក្នុងមួយតោនដែលគិតលើ 10% នៃតម្លៃនៃការនាំចូល
ប្រសិនបើអ្នកនាំចូលសារធាតុជាប់អាករមិនបានគណនាពន្ធអាករ ហើយ IRS បានផ្តល់អត្រាពន្ធតាមវេជ្ជបញ្ជានោះ IRS នឹងវាយតម្លៃបំណុលពន្ធដោយផ្អែកលើអត្រាដែលបានកំណត់។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ប្រសិនបើសារធាតុគីមីជាសារធាតុមួយក្នុងចំណោម 30 ដែលមិនមានអត្រាពន្ធដែលកំណត់ដោយ IRS នោះចំនួនពន្ធដែលបានវាយតម្លៃនឹងមាន 10% នៃតម្លៃវាយតម្លៃនៃសារធាតុតារាងនៅពេលចូលទៅក្នុងសហរដ្ឋអាមេរិក។
តើខ្ញុំត្រូវបង់ពន្ធ Superfund នៅពេលណា?
ជាទូទៅ ប្រាក់បញ្ញើប្រចាំពាក់កណ្តាលខែនៃពន្ធអាករត្រូវបានទាមទារ។ រយៈពេលពាក់កណ្តាលខែគឺជារយៈពេល 15 ថ្ងៃដំបូងនៃខែ (រយៈពេលពាក់កណ្តាលខែដំបូង) ឬថ្ងៃទី 16 រហូតដល់ថ្ងៃចុងក្រោយនៃខែ (រយៈពេលពាក់កណ្តាលខែទីពីរ) ។ ដូច្នេះ ប្រាក់បញ្ញើ Superfund Excise Tax ដំបូងទាក់ទងនឹងថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដាst រហូតដល់ខែកក្កដា 15 ។th ត្រូវតែដាក់ប្រាក់ត្រឹមថ្ងៃទី 29 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2022។ ពន្ធសម្រាប់នៅសល់នៃខែកក្កដា (16th ឆ្លងកាត់ 31 ។st) នឹងផុតកំណត់នៅថ្ងៃទី ១៤ ខែសីហាth. ការដាក់ប្រាក់ប្រចាំពាក់កណ្ដាលខែមិនត្រូវបានទាមទារទេ ប្រសិនបើបំណុលសុទ្ធរបស់ពន្ធដារសហព័ន្ធសរុបមិនលើសពី 2,500 ដុល្លារក្នុងមួយត្រីមាស។
មានច្បាប់ពិសេសមួយនៅខែកញ្ញា ឆ្នាំ 2022។ សម្រាប់រយៈពេលចាប់ពីថ្ងៃទី 16 ខែកញ្ញាth រហូតដល់ថ្ងៃទី 26 ខែកញ្ញា កាលបរិច្ឆេទផុតកំណត់គឺថ្ងៃទី 29 ខែកញ្ញាth. សម្រាប់ថ្ងៃដែលនៅសល់ក្នុងខែកញ្ញា (២៧th ឆ្លងកាត់ 30 ។th) ការដាក់ប្រាក់ត្រូវបានទាមទារត្រឹមថ្ងៃទី 14 ខែតុលា ឆ្នាំ 2022។
ជាទូទៅ ប្រាក់បញ្ញើត្រូវតែធ្វើឡើងតាមរយៈការផ្ទេរមូលនិធិអេឡិចត្រូនិក ហើយមិនត្រូវផ្ញើដោយផ្ទាល់ទៅ IRS ទេ។ ដើម្បីឱ្យប្រាក់បញ្ញើ EFTPS ទាន់ពេល អ្នកត្រូវតែចាប់ផ្តើមប្រតិបត្តិការយ៉ាងហោចណាស់ 1 ថ្ងៃមុនកាលបរិច្ឆេទដែលប្រាក់បញ្ញើដល់កំណត់ (មុនម៉ោង 8:00 យប់ម៉ោងខាងកើត)។ ប្រសិនបើអ្នកមិនទាន់រៀបចំការចុះឈ្មោះនៅឡើយទេសម្រាប់ការដាក់ប្រាក់ EFTPS វាអាចចំណាយពេលរហូតដល់ប្រាំថ្ងៃធ្វើការដើម្បីដំណើរការសំណើ។ អ្នកអាចចូលប្រើប្រព័ន្ធ EFTPS តាមតំណខាងក្រោម៖
ពន្ធ Superfund Excise ត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើមូលដ្ឋានប្រចាំត្រីមាសដោយការដាក់ទម្រង់បែបបទ 720 របាយការណ៍ពន្ធសហព័ន្ធប្រចាំត្រីមាស និងទម្រង់ 6227 ពន្ធបរិស្ថាន ដែលប្រាក់បញ្ញើពីមុនអាចរាយការណ៍បានត្រឹមត្រូវនៅក្នុងផ្នែកទី 5 បន្ទាត់ទី XNUMX ។
វិធីជៀសវាងការពិន័យ
តើអ្នកមិនប្រាកដថាត្រូវចាប់ផ្តើមពីណាទេ? តើកម្មវិធីរបស់អ្នកមិនទាន់មានសមត្ថភាពក្នុងការតាមដានព័ត៌មានផ្សេងៗដែលត្រូវការដើម្បីវាយតម្លៃពន្ធ Superfund ឱ្យបានត្រឹមត្រូវទេ? អ្នកមិនឯកាទេ។ IRS បានទទួលស្គាល់រយៈពេលខ្លីរវាងការដាក់បញ្ចូលឡើងវិញនូវ Superfund Excise Tax និងកាលបរិច្ឆេទផុតកំណត់នៃការដាក់ប្រាក់ដំបូង ដោយទទួលស្គាល់ពីការលំបាកក្នុងការគណនាចំនួនពន្ធត្រឹមត្រូវ និងចំនួនអ្នកជាប់ពន្ធថ្មី។ ដូច្នេះ IRS បានផ្តល់ការបន្ធូរបន្ថយការផាកពិន័យនៅក្នុងសេចក្តីជូនដំណឹង 2022-15 សម្រាប់ត្រីមាសដំបូងនៃប្រតិទិនចំនួនបីដែលពន្ធ Superfund ត្រូវបានវាយតម្លៃ។ IRS បានយល់ព្រមថា គ្មានការពិន័យណាមួយនឹងត្រូវបានវាយតម្លៃចំពោះការខកខានក្នុងការដាក់ប្រាក់ ប្រសិនបើ៖
1. អ្នកជាប់ពន្ធដាក់ប្រាក់បញ្ញើទាន់ពេលនៃពន្ធ Superfund ដែលអាចអនុវត្តបាន ទោះបីជាប្រាក់បញ្ញើត្រូវបានគណនាមិនត្រឹមត្រូវក៏ដោយ និង
2. ចំនួននៃការបង់រំលោះសម្រាប់ពន្ធគយត្រូវបានបង់ពេញដោយកាលបរិច្ឆេទនៃការដាក់ពាក្យស្នើសុំទម្រង់ 720 (ពោលគឺ ត្រីមាសប្រតិទិនឆ្នាំ 2022 មិនទាន់ដល់កំណត់រហូតដល់ថ្ងៃទី 31 ខែតុលា ឆ្នាំ 2022)
ខណៈពេលដែលសេចក្តីជូនដំណឹងស្តីពីការបន្ធូរបន្ថយការពិន័យឆ្នាំ 2022-15 ត្រូវបានស្វាគមន៍ តម្រូវការក្នុងការដាក់ប្រាក់ទាន់ពេលវេលា ឱ្យបានឆាប់នៅថ្ងៃទី 29 ខែកក្កដា។th, តម្រូវឱ្យជៀសវាងការពិន័យ។ ដូច្នេះហើយ ទោះបីជាការដាក់ប្រាក់គ្រាន់តែជាការប៉ាន់ស្មានក៏ដោយ ក៏អ្នកជាប់ពន្ធនៅតែត្រូវបានលើកទឹកចិត្តឱ្យបំពេញតាមកាលកំណត់នៃការដាក់ប្រាក់។
តើមានការលើកលែងចំពោះការបង់ពន្ធ Superfund Excise ដែរឬទេ?
ផ្នែកទី 4662(b) ផ្តល់ការលើកលែងជាច្រើនពីពន្ធលើមុខទំនិញ រួមមាន មេតាន ឬ ប៊ូតេន ដែលប្រើជាឥន្ធនៈ សារធាតុគីមីដែលប្រើក្នុងការផលិតជី ឬចំណីសត្វ សារធាតុដែលបានមកពីធ្យូងថ្ម និងសារធាតុដែលប្រើក្នុងការផលិតប្រេងឥន្ធនៈ។ ប្រេងម៉ាស៊ូត ឬប្រេងឥន្ធនៈ។ លើសពីនេះ §4662(e) ផ្តល់នូវការបង្វិលសងនៃពន្ធអនុគ្រោះពន្ធ Superfund សម្រាប់អ្នកនាំចេញទាំងសារធាតុគីមីជាប់ពន្ធ និងសារធាតុជាប់ពន្ធ។ ដូច្នេះ អ្នកជាប់ពន្ធដែលនាំចេញសារធាតុគីមីជាប់ពន្ធ ឬសារធាតុជាប់ពន្ធក៏អាចមានសិទ្ធិទទួលបានប្រាក់ពន្ធដែលបានបង់មកវិញផងដែរ។
ប្រភព៖ https://www.forbes.com/sites/lynnmucenskikeck/2022/07/25/superfund-excise-tax-is-catching-many-companies-by-surprise/